Управленческий учёт на примере производства газоблоков

Небольшое производство газоблоков работает в условиях, когда цену блока задаёт рынок, номенклатуру определяет проект заказчика, а спрос зависит от частного строительства и ипотеки. В таких условиях результат определяется не тем, сколько блоков произведено, а тем, сколько стоит каждый из них и сколько денег остаётся после всех платежей.

В статье: что происходит на рынке, какие аналитические таблицы в Excel я разрабатываю для таких предприятий, как выглядит месячный отчёт и что можно сделать, если спрос снижается.

Россия · 2025 год

108,1

Млн м² жилья введено в эксплуатацию, +0,4% к 2024 году

Дальневосточный федеральный округ · 2025 год

4,7

Млн м² жилья введено, в 2019 году было 2,5 млн м²

Россия · 2025 год

−8,7%

Выпуск автоклавного газобетона, второй год снижения подряд

Что это значит для производителя

Спрос на стеновые блоки определяет прежде всего индивидуальное жилищное строительство: в России в 2025 году оно дало около 59% введённого жилья. Приморский край в 2026 году остаётся лидером Дальнего Востока по ИЖС.

Вместе с тем предложение растёт быстрее спроса, а в Большом Камне строится крупный завод стройматериалов, запуск которого ожидается в 2027 году. Конкуренция по цене будет усиливаться.

В таких условиях важно знать

Вопросы собственника

Какая цена блока покрывает все затраты, а какая уже приносит убыток.
Сколько стоит каждый процент недозагрузки линии.
Хватит ли денег на налоги и зарплату в ближайшие недели.

Услуга: разработка управленческого учёта в Excel

Большинство небольших производств ведут учёт в бухгалтерских программах. Они показывают, сколько оплачено и сколько получено, но не отвечают на вопросы собственника: сколько на самом деле стоит единица продукции, при какой цене работа идёт в убыток, как простой линии отражается на прибыли и сколько денег останется после налогов.

Для ответов на эти вопросы я разрабатываю аналитические таблицы в Excel под конкретное предприятие. Это не шаблон, в который нужно вписать свои цифры, а готовая модель, собранная вокруг вашего производства: с вашими затратами, режимом работы и системой налогообложения. Вы вносите исходные данные за месяц и получаете готовый отчёт.

Ниже показано, из чего состоит такая модель и как выглядит отчёт, на примере производства газоблоков.

Что вы получаете в результате

Состав работы определяется индивидуально

Он зависит от задач предприятия, объёма данных и того, какие решения нужно принимать. Возможный вариант:

Файл Excel с вашими статьями затрат, нормами расхода и штатным расписанием.
Расчёт себестоимости единицы продукции и цены безубыточности.
Отчёты о финансовых результатах и о движении денег.
Сравнение месяца с предыдущим и с работой на полную мощность.
Инструкция: как вносить данные и читать результат.

Структура затрат производства

Справочники

Перед разработкой мы разбираем, из чего складывается ваша себестоимость: какое сырьё и в каком количестве расходуется на единицу продукции, какие есть постоянные расходы, как устроена оплата труда. Каждая статья делится на переменную, которая зависит от объёма, и постоянную, которая не зависит. Без этого нельзя понять, как изменится прибыль при падении или росте продаж.

Режим работы предприятия

На склад или под заказ

Если продукцию делают на склад, затраты возникают раньше выручки, и модель отдельно учитывает произведённый и проданный объём. Если работают под заказ, важнее загрузка линии и цена конкретного заказа. Возможны и смешанные схемы, а также разная доставка или самовывоз. Эти особенности закладываются в расчёт.

Налоговый режим предприятия

УСН, НДС, страховые взносы

Модель считает налоги по вашему режиму: упрощённая система («доходы» или «доходы минус расходы») либо общая, плательщик НДС или нет. Цены и затраты приводятся к сопоставимому виду, а налоги и страховые взносы попадают в денежный поток. Поэтому остаток денег в отчёте учитывает платежи в бюджет.

Проверка данных

Контроль сходимости

В файле есть встроенные проверки: отчёт о финансовых результатах должен сходиться с отчётом о движении денег. Ошибка ввода сразу видна и не искажает выводы.

Как читать этот раздел

Ниже показан фрагмент типового месячного отчёта по малому производству газоблоков: ноябрь в сравнении с октябрём. Все цифры в нём условные и приведены только для демонстрации: в вашей модели будут ваши затраты, цены и объёмы.

Отчёт построен так, чтобы за пять минут ответить на вопросы: что произошло за месяц, чем он отличается от предыдущего и сколько получилось бы при полной загрузке линии.

Продано, м³

2 742

−18,3% к прошлому месяцу

−31,3% ко 100% мощности

Выручка без НДС, тыс. руб.

20 140

−18,3% к прошлому месяцу

−31,3% ко 100% мощности

Прибыль до налога, тыс. руб.

3 089

−35,2% к прошлому месяцу

−48,9% ко 100% мощности

Ключевые показатели

Ноябрь, октябрь и полная загрузка линии

ПоказательНоябрьОктябрь100% мощности

Загрузка мощности69,3%83,3%100%

Полная себестоимость 1 м³, руб.6 2185 9245 828

Цена без НДС, руб./м³7 3447 3447 344

Прибыль до налога на 1 м³, руб.1 1271 4201 516

Доля потерь и брака5,8%4,1%5,0%

Продажи упали на 18,3%, а прибыль — на 35,2%: постоянные затраты остались прежними и теперь распределяются на меньший объём. Столбец «100% мощности» показывает цену простоя линии.

Из чего складывается себестоимость

Руб. на 1 м³ проданного, без НДС, ноябрь

Сырьё

5 029

Переменные затраты с доставкой клиенту

5 109

Производственная себестоимость

5 808

Полная себестоимость

6 218

Четыре уровня показывают, на каком этапе себестоимость приближается к цене в 7 344 руб./м³.

Почему изменилась себестоимость

Ноябрь к октябрю, руб./м³

ФакторВклад

Переменные затраты+90,9

Объём продаж+203,0

Постоянные затраты0,0

Итого+293,9

Движение денег за месяц

Ноябрь, тыс. руб., с НДС

СтатьяСумма

Поступления от покупателей24 571

Поставщики и расходы−17 594

Зарплата и взносы−2 630

НДС и налог по УСН−1 722

Остаток на конец месяца2 626

Запас до убытка

Точка безубыточности, ноябрь

50,4%

1 360 м³минимальный объём продаж в месяц без убытка

6 218 руб./м³цена без НДС, ниже которой работа идёт в убыток

Как читать запас до убытка

Октябрь для сравнения: 61,1%

Показатель говорит, на сколько процентов могут упасть продажи до выхода в убыток. Чем он меньше, тем осторожнее нужно принимать решения о скидках и новых расходах.

1. Внесите данные месяца

В конце месяца

Объёмы продаж и брака, фактические затраты, цену. Вводятся только выделенные ячейки, остальное считается само.

2. Получите отчёт

Автоматически

Модель пересчитывает себестоимость, прибыль, налоги и остаток денег и выводит всё на одну страницу — дашборд.

3. Сравните

С прошлым месяцем и 100% мощности

Данные месяца переносятся в следующий файл как «прошлый месяц», и динамика видна сразу.

4. Примите решение

Цена, закупки, загрузка

Отчёт показывает, где потери: в сырье, браке, простое или постоянных расходах, и что стоит изменить.

Загрузку нельзя увеличить, но можно управлять её последствиями

Если рынок сжимается, а спрос на блоки падает, управлять загрузкой напрямую невозможно. Управлять можно тем, что зависит от предприятия: нижней границей цены заказа, затратами, качеством, графиком платежей и видами продукции. Ниже — типовые проблемы малого производства газоблоков и варианты действий. Какой из них даст эффект, определяют по данным конкретного предприятия.

Линия недогружена

Что показывает отчёт: цену простоя и цену безубыточности

Принимать заказ ниже обычной цены только если она выше переменных затрат и не уводит месяц в убыток.
Пересмотреть график смен и привязать часть оплаты к выпуску, чтобы постоянные затраты не росли вместе с простоем.
Не производить на склад больше, чем позволяет свободный остаток денег.

Спрос зависит от сезона и ипотеки

Что показывает отчёт: денежный поток по месяцам

Частное строительство идёт сезонно, поэтому деньги на зимние месяцы нужно откладывать заранее.
Договариваться с застройщиками и бригадами о предоплате и поставках партиями по графику.
Сопровождать продажу доставкой и разгрузкой: для частного заказчика это часто важнее скидки.

Конкуренты снижают цену

Что показывает отчёт: нижняя граница цены

В России в 2025 году выпуск автоклавного газобетона снизился на 8,7%, производители борются за покупателя ценой, а в Приморье ожидается запуск крупного завода в 2027 году.
Не опускаться ниже цены безубыточности, даже если конкурент предлагает меньше.
Конкурировать сроком отгрузки, доставкой на объект, нарезкой нестандартных элементов под проект и сопутствующими материалами.

Дорожает сырьё

Что показывает отчёт: структуру переменных затрат

Сырьё — основная часть себестоимости, поэтому даже небольшое подорожание цемента заметно в прибыли.
Сравнить поставщиков, закупать партиями с учётом стоимости хранения и свободных денег.
Проверить с технологом, нет ли перерасхода при дозировании.
Для долгих поставок заложить в договор порядок пересмотра цены.

Растёт брак

Что показывает отчёт: отклонение от допустимой доли потерь

Проверить температуру воды и помещения: для конвейерной линии такого типа производитель указывает воду 50–60 °C и помещение не холоднее 15 °C.
Проверить точность дозирования, состояние форм и режущего комплекса.
Фиксировать брак по каждому размеру, чтобы видеть, где он возникает.

Не хватает денег на налоги

Что показывает отчёт: движение денег и платежи в бюджет

Прибыль и деньги не совпадают: НДС, налог по УСН и взносы уплачиваются в определённые даты.
Откладывать налоговый резерв отдельной суммой.
Согласовать график платежей поставщикам и аванс от покупателей.
Заранее просчитывать налоговый режим на следующий год.

Управленческий учёт на примере производства газоблоков: что видит собственник